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* 稅收體系和制度

    巴西稅收種類較為復雜，共有各種捐稅58 種，按行政可以分為聯邦稅、州稅和市稅三級。其中，聯邦稅包括所得稅、工業產品稅、進口稅、出口稅、金融操作稅、臨時金融流通稅、農村土地稅等；州政府稅包括商品流通服務稅、車輛稅、遺產及饋贈稅等；市政府稅包括社會服務稅、城市房地產稅、不動產轉讓稅等。除此之外，企業還要交納各種社會性開支，具體包括社會保險金、工齡保障基金、社會一體化計劃費、社會安全費等。巴西政府對稅收采取分級征收和管理的辦法。

* 主要稅賦和稅率

一、聯邦稅

（一）所得稅（Imposto de Renda）

分企業所得稅、個人所得稅和源頭所得稅三種。

企業所得稅（IRPJ-Imposto de Renda das Pessoas jurídicas）：每年分四次征收，截止時間分別為3 月31 日、6 月30 日、9 月30 日和12 月 31 日。企業所得稅經調整后之應稅所得總額在240,000 雷亞爾以下時，稅率為15%；超過240,000 雷亞爾以上部份，另增課10%。

個人所得稅（IRPF-Imposto de Renda das Pessoas Físicas）：月收入在1,058 雷亞爾以下免交所得稅；月收入介于1,058.01~2,115 雷亞爾之間，稅率15%；月收入超過2,115 雷亞爾，稅率27.5%。任何能產生盈利的商業活動，如買賣房屋、地皮、資產或利息收入等，均應在商業發票中或銀行付息時扣所得稅。依照1998 年7 月23 日巴西稅務主管當局的第73 號法令，有居留權的外國人每年應就其在巴西國內外所得總額，依前述個人所得稅稅率繳納所得稅；無居留權的外國人在進入巴西后12 個月內，應就其在巴西境內所得就源扣繳15%；如其在前述期間于巴西停留時間超過183 天，則由第13 個月起，應就其在巴西國內外所得總額，依前述個人所得稅稅率繳納所得稅；如其在12 個月內取得居留權，則自取得次日起，就其在巴西國內外所得總額，依前述個人所得稅稅率繳交所得稅。但與巴西簽有避免雙重課稅協定者，不在此限。

源頭所得稅（IRRF-Imposto de Renda Retido na Fonte）：對勞動贏利、金融交易資本所得、利息和傭金的匯出、廣告業收入、彩票贏利等所征收的稅。此稅稅率和計證基礎各不相同。

巴西政府每年稽查一次所得稅，因此企業或個人必須保留稅單五年。

（二）工業產品稅（IPI-Imposto de Produtos Industrializados）

稅率介于0~55%間，平均稅率約為16﹪。此稅由工業化生產企業交納，若屬進口商品，通關時由進口商交納。原料、半制成品及包裝材料等已繳納之工業產品稅得作為抵稅用。工業產品稅屬累進稅。

（三）進口稅（II-Imposto da Importa??o）

根據不同的商品，進口稅率不同。目前平均稅率為17%。一般原材料稅率很低或為零，如耐火材料為5%，資本產品也較低，為5%；日用消費品一般為20~30%左右。

（四）出口稅（IE-Imposto da Exporta??o）

為鼓勵出口，出口稅征收的范圍極窄。

（五）金融操作稅（IOF-Imposto de Opera??o Financeira）

稅率為2%。此稅對進口商購外匯、銀行信貸、保險、證券交易等業務征收。

（六）臨時金融流通稅（CPMF - Contribui??o de Propriedade Provisória Sobre Movimenta??o Financeira，又稱支票稅）自1999 年6 月17 日起征收3 年，稅率為0.38%。

（七）農村土地稅（ITR-Imposto de Propriedade Territorial Rural）

根據土地面積與使用程度而異，稅率在0.03%至20%之間。例如，5,000 公頃以上的土地，使用程度為80%以上稅率為0.45%；如使用程度在30%以下，稅率為20%。

二、州政府稅

（一）商品流通服務稅（ICMS-lmposto de Circula??o de Mercadorias e Servi?os，相當于增值稅）屬累進稅。它以商業發票的總額為基數，共有兩種稅率，17%和18%，圣保羅州為18%（指州內交易應交的，如從該州賣到巴西其它州，則可根據同州之間的協議減稅，如賣向巴西利亞和北部各州，只須交7%。如賣向中南部各州，只需交12%。其它州也有類似情況），其它各州均為17%。稅款交州財政廳，其中只有75%歸屬州財政廳，其余25%歸屬市財政廳。

出口商品可免征。但如屬進口商品，進口時則先預扣交一部分（圣保羅州預扣10%，東北各州預扣5%），但允許在進口商貨物賣出后交此稅時抵扣（有的州允許進口產品在銷售后60天內交納）。

（二）車輛稅（IPVA-Imposto de Propriedade de Veículos Automotores）。

（三）遺產、饋贈稅（ITD-Imposto de Transmiss?o Causa Mortis e Doacao）

三、市政府稅

（一）社會服務稅（ISSS-Imposto Sobre Servi?o Social）

如代客加工的加工費、維修費、勞務費等應交收入的1.5%。

（二）城市房地產稅（IPTU -Imposto de Propriedade Predial e Territorial Urbana）

房地產稅根據建筑面積、占地面積和價值計算，可一次或分期支付。

（三）不動產轉讓稅（ITBI-Imposto do Transmiss?o de Bens Imóveis）

稅率為2~6%不等。

四、社會性開支（Contribui??o Social）

（一）法人盈利捐（稅）（CSLL-Contribui??o Social Sobre o Lucro das Pessoas Jurídicas）

稅額根據公司營業額或實際利潤金額計算。以營業額計稅的企業，稅率介于1.08%至2.88%之間；工、商業1.08%；服務業2.88%。以利潤計稅的企業，稅率為9%。

（二）社會保險金（INSS-Contribui??o para a Seguridade Social，有時亦稱為CINSS）

依公司員工數目區分稅率范圍，稅率介于26.8%至28.8%之間，存入巴西聯邦儲蓄銀行（Caixa Económica Federal）。

（三）工齡保障基金（FGTS-Fundo de Garantia do Tempo de Servi?o，類似工齡補貼）

企業每月交工資總額的8%，存入巴西聯邦儲蓄銀行。

（四）社會一體化稅（PIS-Programa do Integra??o Social）實質是職工分紅計劃儲備金）稅額根據公司營業額或實際利潤金額計算，以營業額計稅的企業，稅率為0.65%；以利潤計稅的企業，稅率為1.65%。

（五）社會安全費（CONFINS-Financiamento da Seguridade Social）

稅額根據公司營業額或實際利潤金額計算，以營業額計稅的企業，稅率為0.75%；以利潤計稅的企業，稅率為3%。

（六）公會費（CSP- Contribui??o Sindical Patronal）

以會員公司申報的資本額為計稅基礎，稅率介于0.02%至0.8%之間。

上述稅收中，與投資相關的稅收主要有企業所得稅、個人所得稅、工業產品稅、商品流通服務稅、臨時金融流通稅、法人盈利捐、社會安全費、社會一體化計劃費、社會保險金和工會費。

                                     巴西與投資有關的稅收