以下簡要介紹與在阿進行投資經(jīng)營活動的外資企業(yè)有關的主要稅種及其稅率,僅供參考。
一、國稅稅種及稅率
阿塞拜疆的國稅包括自然人所得稅,法人利潤稅,增值稅,消費稅,財產(chǎn)稅,土地稅,營業(yè)稅(簡化稅),資源開采稅和道路稅。
1,自然人所得稅。征稅對象為自然人(包括阿塞拜疆公民和在阿長期居留的外國公民和無國籍人士)在阿境內(nèi)取得的全部收入,按年征收。稅金計算方法如下:
1.1 收入1000馬納特(AZN)以下者(含1000AZN),稅率為14%;
1.2 收入超過1000AZN者納稅金額=140AZN+超過1000 AZN的部分×35%。
2,法人利潤稅。在阿正式注冊的法人企業(yè)(含外資企業(yè))在阿境內(nèi)的經(jīng)營收入為征稅對象,稅率為扣除增值稅和消費稅后企業(yè)收入總額的22%,按年征收。
員工總數(shù)中殘疾人過半的社會福利企業(yè)減半征稅。
3,增值稅。征稅對象為在阿境內(nèi)生產(chǎn)的商品(工程、服務)和進口到阿境內(nèi)的商品(工程、服務)。計稅基礎為應稅對象的申報價值,稅率18%。
阿塞拜疆法律規(guī)定的特殊情況可免征增值稅(如:在PSA協(xié)議項下在阿從事礦產(chǎn)資源開發(fā)的外資企業(yè)可免繳增值稅)。阿政府不定期地對免征增值稅的進口商品名錄進行調整。
4,消費稅。征稅對象為在阿境內(nèi)生產(chǎn)的、以及從國外進口的(包括阿海關監(jiān)管下在特定場所生產(chǎn)的)法定應稅商品。阿法律規(guī)定的特殊情況下可免征消費稅,或退稅(如轉口貿(mào)易、利用應繳納消費稅的原材料商品進行其他消費稅商品的生產(chǎn)等)。
阿政府主管部門根據(jù)具體情況對稅率進行不定期調整。2007年1月1日起征收消費稅的商品及稅率如下:
4.1酒精類商品。食用酒精稅率為0.8AZN/1升;伏特加等烈性酒—0.5AZN/1升;啤酒—0.08 AZN/1升;其他酒精飲料(葡萄酒、香檳、白蘭地)—0.1 或0.2 AZN/1升。
4.2 煙草制品。實行統(tǒng)一稅率,一律為申報價值的12.5%。
4.3 石油加工產(chǎn)品。實行從重稅。根據(jù)產(chǎn)品的不同品種,每噸征收1-250美元不等。如特種汽油、航空汽油、輕柴油等產(chǎn)品,每噸僅征收1美元消費稅。
4.4 轎車(不含裝有專門標志和設備的特種用途車)。根據(jù)征稅對象的發(fā)動機排量(立方厘米)計算應納稅金:
發(fā)動機排量2000立方厘米(cm3)以下者,稅率為0.15AZN/1cm3;
3000 cm3以下者:300AZN+1AZN×(發(fā)動機排量-2001 cm3);
4000 cm3以下者:1300AZN+2AZN×(發(fā)動機排量-3001 cm3);
4000 cm3以上者:3300AZN + 4AZN×超過4000cm3的發(fā)動機排量;
4.5 游艇。休閑或體育運動用的快艇,以及其他同樣用途的水上浮游工具,稅率為1AZN/1cm3。
5,財產(chǎn)稅。按年征收。征稅對象為位于阿境內(nèi)的私有建筑物及其附屬部分(房產(chǎn));屬于常駐居民(自然人)私有的航空器和水上交通工具;企業(yè)(包括外資企業(yè)駐阿代表機構)賬面固定資產(chǎn)的年平均價值。自然人房產(chǎn)稅和私有交通工具稅屬地稅征收范圍。
5.1自然人房產(chǎn)稅:房產(chǎn)價值不足5000AZN者免稅;價值5000AZN以上者稅率為該房產(chǎn)總價值的0.1%。
5.2 航空器和水上交通工具根據(jù)發(fā)動機容量計稅。稅率為:0.02AZN/1cm3;無發(fā)動機的航空器和水上交通工具稅率為該商品市場價格的1%;
5.3 企業(yè)固定資產(chǎn)稅的稅率為應稅資產(chǎn)年均殘值(納稅年度年初與年尾殘值的平均值)的1%。
6,土地稅。按年征收,在阿境內(nèi)擁有或租用土地的自然人或企業(yè)均須繳納。外國法人和自然人、無國籍人士在阿不能取得土地所有權,但可以取得土地租用權。自然人土地稅屬地稅征收范圍。
6.1 農(nóng)用土地稅。阿國家主管部門根據(jù)全國各地土地的具體用途、地理位置和土質等因素制訂出相應的地塊標準等級系數(shù)。每個標準系數(shù)征收0.06馬納特。
6.2 工業(yè)、建筑、交通、通訊、商業(yè)服務及其他特殊用途土地的稅率:
巴庫市及周邊轄區(qū) ─ 10AZN/100平方米;
占賈、蘇姆蓋特和阿布歇隆行政區(qū) ─ 8AZN/100平方米;
其他城市(不含各行政區(qū)的直轄市)和行政區(qū)中心城鎮(zhèn) ─ 4AZN/100平方米;
各行政區(qū)直轄的市、鎮(zhèn)、村(巴庫、占賈、蘇姆蓋特和阿布歇隆區(qū)除外)─ 2AZN/100平方米;
6.3 居民住宅用地和自建房用地稅率:
巴庫市及周邊轄區(qū) ─ 0.6AZN/100平方米;
占賈、蘇姆蓋特和阿布歇隆行政區(qū)─0.5AZN/100平方米;
其他城市(除各行政區(qū)的直轄市)和行政區(qū)中心城鎮(zhèn)─0.3AZN/100平方米;
各行政區(qū)直轄的市、鎮(zhèn)、村(巴庫、占賈、蘇姆蓋特和阿布歇隆區(qū)除外)─ 0.1AZN/100平方米。
7,營業(yè)稅(簡化稅)。未進行企業(yè)法人增值稅登記,但從事經(jīng)營活動的企業(yè)和個人,其經(jīng)營活動的收入應繳納營業(yè)稅(簡化稅)。按月征收。基本稅率如下:
7.1 客運行業(yè)。13座以下“小公共”月營業(yè)稅為1.8AZN/輛;13-31座者,起征點為21.6AZN/輛/月,每增加一個座位多征收0.5AZN;載客量31座以上者,起征點為30.6AZN/輛/月,每增加一個座位多征收0.3AZN。出租車的月營業(yè)稅為9AZN/輛。
7.2 貨運行業(yè)。根據(jù)載重量按月征收,每噸1AZN。
7.3 其他商業(yè)、服務行業(yè)。巴庫市-- 4%;其他城市和地區(qū)、納希切萬自治共和國-- 2%。計稅基礎為納稅人的月營業(yè)額。
8,資源開采稅。適用于在阿境內(nèi)(包括阿屬里海大陸架)從事礦產(chǎn)資源開采的企業(yè)和個人,稅率因礦產(chǎn)資源的種類不同而有所區(qū)別。以實際發(fā)生的開采為計稅和征稅的基礎。建筑材料屬地稅征收范圍。
8.1 以下資源產(chǎn)品根據(jù)在阿國內(nèi)的批發(fā)價格計算應納稅金:
原油 – 26%;天然氣20%;各種金屬礦石3%。
8.2 以下非金屬礦按產(chǎn)品體積(立方米)計算稅金:
沸石、重晶石、碎石料、膨潤土、火山灰、陶土、制磚粘土、石英砂、建筑砂石、水泥原料、含碘水資源等 ─ 每立方米稅率為0.5AZN;
裝飾用石材(大理石、輝長巖、火山巖、石灰?guī)r等)每立方米1AZN;貴重或半貴重裝飾用石材,巖鹽─ 4AZN/1立方米;溴化碘水─0.02AZN/1立方米;礦泉水─6AZN/1立方米。
9,道路稅。適用于駕駛外國牌照汽車進入阿境內(nèi)并利用阿領土進行客、貨運輸?shù)姆前⑷萁就疗髽I(yè)或非常駐人員,以及在阿境內(nèi)擁有或使用阿塞拜疆牌照汽車的阿本國公民、外國公民和無國籍人員。
9.1 臨時入境或過境的外國牌照轎車。每部轎車每次入境征收15美元。
9.2 臨時入境或過境的外國牌照客車和貨車根據(jù)車輛種類、載客量、載重量、車與貨物的總重、軸負荷、在阿境內(nèi)行駛里程、所載貨物危險程度,以及發(fā)動機排量等因素而確定:
客車:12座以下小客車在阿停留一天的稅金為15美元,一周30美元,一個月100美元……一年1050美元。座位越多,征稅標準越高;
貨車:4軸以下(含4軸)的載重貨車停留一天20美元,一年1400美元;4軸以上者30美元……一年2800美元。軸的數(shù)量越多征收稅金標準越高。
9.3 對運載危險物品的外國車輛,成倍提高道路稅稅率。加倍幅度因貨物危險程度不同分為100%、200%和400%。
9.4 在阿境內(nèi)擁有或使用各類汽車的人員,每年車輛年檢時繳納道路稅。
載客汽車應納稅款按汽車發(fā)動機排量計算:
轎車:排量2000立方厘米(cm3)以下者:0.01AZN×實際排量;排量超過2000立方厘米(cm3)者:20AZN+0.02AZN×超出2000 cm3的排量;
大客車及其他類型汽車:0.02 AZN×實際排量。
載重貨車根據(jù)其在阿境內(nèi)行駛里程計算應納稅金,稅率隨車輛總重加大而遞增,每公里0.15美元至1.8美元不等。
二、自治共和國稅種及稅率
在納希切萬自治共和國境內(nèi)征收的稅種。包含上述國稅中的全部稅種(道路稅除外),稅率同上。
三、地方稅及稅率
1,個人財產(chǎn)稅。見第一節(jié)之5“財產(chǎn)稅”。
2,個人土地稅。見第一節(jié)之6“土地稅”。
3,地方建材資源開采稅。稅率詳見“國稅”條款中關于資源開采稅的規(guī)定。
4,地方企業(yè)利潤稅。稅率詳見“國稅”條款中關于法人利潤稅的規(guī)定。